دانلود گزارش کارآموزی کارآموزی حسابداری در کارخانه آرد زمرد ایذه

تاریخچه شرکت :

کارخانه آرد زمرد ایذه واقع در پنج کیلومتری خیابان شهید صدوقی گنجشگیر می باشد این شرکت یک شرکت سهامی خاص بوده که با سرمایه گذاری بانک سپه و سهامداران شرکت در راستای اهداف دولت جمهوری اسلامی ایران جهت رفاه حال مردم شهرستان ایذه و باغملک و سایر شهرها و روستاهای اطراف تشکیل گردیده است شرکت مذکور از سال 1371 تا  سال 1378 عملیات احداث و مقدمات آن از قبیل اخذ مجوزهای لازم از مراجع لازم ذی صلاح و ساختمان سازی و خرید و حمل دستگاههای مورد نیاز انجام شده است و از مهر ماه 1381 شرکت عملاً شروع به فعالیت نموده است این کارخانه دارای 42 نفر کارگر در دو شیفت روز و شب می باشد و تعداد 7 نفر مدیر و کارمند اداری دارد.

بررسی سیستم حسابداری کارخانه آرد

اهداف:

هدف از بررسی این سیستم که کارخانه مذبور برای داشتن اطلاعات مفید و مربوطی که در روند چرخه این کارخانه اعم از چرخه تولیدی و چرخه چرخه بیرون از خط تولید ، سودمند و در واقع ضروری مورد استفاده قرار می گیرد تا به آن هدف مورد علاقه برسد چیست ؟

اهمیت  :

ارزش و اهمیت این موضوع در این می باشد که بعد از بررسی های به عمل آمده : ببینیم که آیا قابل اتکا و پاسخ گوی تمامی جریانات این کارخانه می باشد یا نه و ببینیم که برای اجرای کارهای تولیدی و زیر بنایی که دارای بازده زود هنگام می باشد کدام روش حسابداری و مدیریت کارا و مؤثر می باشد.

از لحاظ زمانی:

هر چند امروزه با ارزش ترین و کمیاب ترین وسیله زمان می باشد زمان امری است لاینفک در سیستم مطلع شویم راهکارهای بهتر و مؤثر را سریع و بدون از دست دادن زمان انتخاب خواهیم کرد. پس هر چه ما کاری را در زمان کمتری و با بازده و کارایی بیشتری انجام دهیم در موفقیت آن چرخه و سیستم حسابداری مؤثر خواهد بود.

از لحاظ محدودیت :

در این سیستم هم سیستم های دیگر دارای محدودیتهایی می باشد زیرا هم در چرخه حسابداری و هم در چرخه تولیدی دارای محدودیتهای ویژه ای می باشد ، که باعث بد اثر بودن کارها در بعضی مواقع می شود. چون تمام کارهای حسابداری توسط یک نفر انجام می گیرد از لحاظ مطمئنتر بودن مدارک و پاسخگوی با ارزش می باشد ولی در صدرت بروز اتفاق برای حسابداری تا اطلاع ثانویه بدون ترتیب باقی می مانند.

مبانی تئوری

تعریف حسابداری :

 نظامی است که اطلاعات م الی مربوط به فعالیت های مالی سازمانهای دولتی، غیر دولتی را جمع آوری و گزارش می کند تا بتوان در مورد تخصیص منابع مالی آنها به برنامه ها و عملیات مختلف، تصمیمات صحیح و مناسب اتخاذ نمود.

 به عبارت دیگر حسابداری عبارت از کلیه ی فعالیت ها و عملیات مربوط به تجزیه و تحلیل ، ثبت طبقه بندی ، تلخیص ، گزارش دهی و تفسیر فعالیت های مالی سازمانها و شرکت و ... که با رعایت قوانین و مقررات مالی و اصول و ... موازین متداول حسابداری انجام می شود، بنابراین حسابداری شامل تمام عملیات وصول و پرداخت منابع مالی ، نگاهداری حسابها و نیز گزارشهای مالی مربوط به تمام یا هر یک از عملیات مذکور و یا نتایج آنها می باشد.

 انواع حسابداری :

1- حسابداری دولتی

2- حسابداری خصوص

3- حسابداری بازرگانی

4- حسابداری صنعتی

5- حسابداری مالی

در اینجا به تشریح دو نمونه حسابداری دولتی ، بازرگانی و وجه تمایز و تفاوت این دو می پردازیم.

1- حسابداری دولتی : مجموعه ای است که اطلاعات مالی مربوط به عملیات و عملکرد های مالی سازمانهای دولتی را جمع آوری، ‌تجزیه و تحلیل، ثبت، طبقه بندی، تلخیص، گزارش دهی و تفسیر این فعالیت ها مالی دولت با رعایت قاعده ها و قاونین و اصول موازین حسابداری دولتی انجام می دهد.

صورتهای مالی سازمانهای دولتی اصولاً به منظور نیازهای اساسی زیر تهیه می شود:

نیاز قانونی : دولت و سازمانهای دولتی مشمول قوانین و مقرراتی می باشند که محدودیت های اساسی در مورد نوع، ماهیت، طبقه بندی و محتویات حسابها و صورتهای مالی ، سازمانها دولتی ایجاد می نماید.

نیاز نظارتی : قوه ی مقننه، دولت و افراد کشور جهت نظارت بر عملیات سازمانهای دولتی، بخصوص عملیات مربوط به اجرای بودجه و ارزیابی عملکرد مدیریت سازمانهای مذکور به اطلاعات کافی نیاز دارند.

نیاز اطلاعاتی : مدیران سازمانهای دولتی به منظور برنامه ریزی تصمیم گیری و اجرای عملیات به نحو مطلوب و مناسب به اطلاعات و گزارشهای صحیح و بموقع نیاز دارند.

در حسابداری دولتی رفع نیازهای قانونی و رعایت قوانین و مقررات برای انجام و ثبت فعالیت های مالی و تهیه صورتهای مالی در درجه اهمیت قرار دارد. آنچه باید ضمن مطالعه حسابداری دولتی مورد توجه قرار گیرد این واقعیت است که در سازمانهای دولتی همیشه لزوم رعایت قوانین و مقررات جاری کشورها بیرون از اصول و استانداردهای متداول حسابداری را تحت الشعاع خود قرار می دهد. به عبارت دیگر، در صورت وجود تناقض بین قوانین و مقررات از یک سو و اصول متداول حسابداری از سوی دیگر، حسابداری دولتی همیشه ناگزیر از چشم پوشی از اصول و موازین پذیرفته شده حسابداری و رعایت قوانین و مقررات است از طرف دیگر چون قوانین و مقررات کشورهای مختلف متفاوت است، بر خلاف حسابداری دیگر سیستم حسابداری دولتی هر کور معمولاً دارای روشها، خصوصیات و قالبهای خاصی است که آن را از سیستمهای مورد عمل در سایر کشورها تا حدودی متفاوت و لزوم مطالعه مستقل آن را مطرح می سازد، دولت به علت عهده دار بودن مسئولیت وصول و مصرف در آمدها و وجوه عمومی و نگاهداری حسابهای دولتی و تهیه گزارشهای مالی لازم برای اطلاع مردم کشور و قوه مقننه ، ایفا کننده نقشی اساسی در حسابداری دولتی است، قوه ی مقننه چون مسئول بررسی و تصویب برنامه های مالی و وضع قوانین و مقررات مربوط به تحصیل در آمدها و انجام هزینه های دولت است،‌برنامه ها، عملیات و طرحهای دولت و سازمانهای دولتی و وظایف و مسئولیتهای مالی سازمانهای مذکور و کارکنان آنها را تعیین می کند.

2- حسابداری مالی ؛

در حسابداری ملی که موضوع آن بررسی عوامل اساسی فعالیت های اقتصادی یک کشور طی یک سال است از گزارشهای مالی حسابداری دولتی به منظور انجام بررسیها و تجزیه و تحلیلهای اقتصادی و اجتماعی استفاده می شود.

هدف اصلی حسابداری های طبقه بندی فعالیت های اقتصادی و مالی در بخشهای خصوصی و دولتی به ترتیب است که تصویر کامل و جامعی از ساختار، ترکیب و فعالیت های اقتصاد ملی : شامل ، تولید، توزیع و مصرف کالا و خدمات ، ثروت و در آمد کشور ارائه دهد.

در حسابداری ملی تهیه و توسعه اطلاعات مورد استفاده در تعیین سرمایه ملی ( مجموعه کالا و نیروی انسانی جامعه) تولید ملی ( مجموع ارزشهای افزوده تمام بخشهای اقتصادی، در آمد ملی، مصرف ملی و پس انداز) و محصول نهایی ملی ( مجموع تولیدات داخلی) مورد بحث و مطالعه قرار می گیرد.

حسابهای دولتی با حسابهای ملی ارتباط و هماهنگی مستقیم داشته، حسابهای دولتی در حقیقت اطلاعات اولیه و مواد خام حسابهای ملی را که هدف اصلی آنها ارائه جریانهای مربوط به تولید ، مصرف و پس انداز ملی در یک قالب کلی است فراهم می کند.

مسلم است که با انجام تغییرات، اصلاحات و تعدیلات مناسب در حسابهای دولتی می توان حسابهای ملی را، که دارای مقاصدی وسیعتر و کلی تر از حسابهای دولتی است. آسانتر و صحیح تر تنظیم نمود.

3- حسابداری بازرگانی :

همانطور که از نام آن پیدا است این حسابداری مربوط به فعالیت های داد و ستد و تجاری است که هم در داخل موزه ها و در بیرون از موزه ها به منظور فراهم آوردن خدمات و امکانات راحت تر و کسب سود برای صاحبان این نوع واحد حسابداری می باشد.

 حسابداری بازرگانی را با حسابداری دولتی مقایسه می کنیم و تفاوت این دو را به صورت کلی تشریح می نمائیم.

1- تفاوت اهداف این دو سازمان و موسسه حسابداری، بر خلاف موسسه بازرگانی که هدف اصلی آنها تحصیل سود است، منظور اصلی از تاسیس سازمانهای دولتی ارائه خدمات و کالا به مردم جهت رفع نیازهای اساسی آنان افزایش رفاه اجتماعی، تامین ثبات اقتصادی و مالی کشور ایجاد انگیزه برای فعالیتهای بخش خصوصی، انجام وظایف ناشی از اعمال حاکمیت و تصدی دولت و نیل به اهداف سیاسی و اجتماعی و فرهنگی است. در قبال خدماتی که به مردم ارائه می دهند معمولاً وجوهی دریافت نمی کنند.

موسسات بازرگانی می توانند با رعایت قوانین تجاری مالی تاسیس شوند و به ثبت برسند. اما تاسیس هر سازمان دولتی باید به تصویب مراجع قانونگذاری برسد.

2- تفاوتهای حسابها و صورتهای مالی موسسات بازرگانی با سازمانهای دولتی :

در موسسات بازرگانی چون هدف اصلی تحصیل سود است. حسابها و صورتهای مالی مذکور نیز باید میزان سود یا زیان دوره ی مالی را نشان دهد تا تعیین بازده سرمایه گذاریهای انجام شده در آنها و مقایسه بازده مذکور با سالهای قبل و سایر امکانات سرمایه گذاری و نتیجه عملکرد موسسات مشابه به سهولت میسر گردد.

بنابراین در حسابداری بازرگانی فعالیتهای مالی هر موسسه باید به نحوی ثبت، طبقه بندی، تلخیص شود که در پایان هر دوره ی مالی در علاوه بر انعکاس وضعیت مالی و نتیجه وضعیت مالی و نتیجه فعالیتهای مالی آن دوره در صورتهای مالی در موسسات تولیدی بهای تمام شده هر واحد و در موسسات که به کار خرید و فروش کال اشتغال دارند ما به التفاوت فروش و بهای تمام شده کالای فروخته شده نیز تعیین گردد.

 با توجه به اینکه مقاصد اصلی سازمانهای دولتی را اجرای وظایف قانونی جهت نیل به اهداف دولت اجرای برنامه های مصوب و ارائه خدمات به مردم تشکیل می دهد. ثبت و طبقه بندی فعالیتهای مالی و تهیه صورتهای مالی در سازمانهای مذکور اساساً به منظور اعمال کنترلهایی بودجه ای، مالی و قانونی، تعیین هزینه های اجرای برنامه ها و طرحهای مصوب ، تعیین هزینه های خدمات ارائه شده و تطبیق در آمدها و منابع مالی با مصارف و هزینه ها انجام می شود.

3- تفاوت در نحوه ی ثبت دارائیهای ثابت :

در حسابداری بازرگانی ، اموال ماشین آلات و تجهیزات خریداری شده معمولاً در ترازنامه تحت عنوان دارائیهای ثابت و به بهای تمام شده نشان داده می شوند، استهلاک دارائیهای مذکور نیز با توجه به عمر مفید آنها و با استفاده از یکی از روشهای متداول حسابداری محاسبه و حسابهای مربوط ثبت می گردد.

در حسابداری دولتی بهای تمام شده اموال، ماشین آلات و تجهیزات معمولاً در حسابهای ترازنامه ای دارائیهای ثابت منعکس نمی شوند در اغلب سازمانهای دولتی، هنگام خرید اموال ، ماشین آلات و تجهیزات بهای تمام شده آنها مستقیماً به حساب هزینه منظور می شود، در حالی که در برخی از سازمانهای دولتی دارائیهای ثابت خریداری شده به بهای تمام شده در حساب دارائیهای ثابت ثبت می گردد.

4- تفاوت مبانی حسابداری دولتی با حسابداری بازرگانی:

در حسابداری بازرگانی، برای ثبت فعالیت های مالی معمولاً مبنای حسابداری تعهدی که یکی از اصول و مفروضات بنیادی حسابداری است، به کار برده می شود در حسابداری تعهدی در آمدها هنگام تحقیق یا قطعی شدن و هزینه ها هنگام وقوع یا تحمل (بدون توجه به دوره ای که در آن دریافت یا پرداخت انجام شده است) شناسایی و در حسابهای دوره ی مالی مربوط ثبت می گردند، استفاده از این مبنا مستلزم ثبت حسابهای دریافتنی مربوط به کالاها و خدمات ارائه شده قبل از دریافت وجه آنها و نیز ثبت حسابهای پرداختنی مربوط به خدمات و کالاهای دریافت شده قبل از پرداخت وجه آنهاست.

در حسابداری دولتی معمولاً به جای استفاده از حسابداری تعهدی کامل از حسابداری نقدی و سایر مبنای حسابداری متناسب با نوع فعالیتهای مالی موسسه است یا حساب مستقل استفاده می شود. در حسابداری نقدی فقط فعالیتهای مالی مربوط به در آمدهایی که عملاً ‌وصول شده و هزینه هایی که عملاً پرداخت شده است در حسابها منعکس می گردد.

بعد از تشریح خصوصیات انواعی از حسابداریها به یک نتیجه گیری کلی درباره اهمیت آنها می رسیم.

افرادی که حسابداری دولتی را فرا می گیرند. به مالیه ی عمومی، حسابداری ملی، برنامه های اقتصادی و اجتماعی و فرهنگی دولت، بودجه دولت و نحوه ی اجرای آن و نیز وضع در آمدها، هزینه ها، دریافت ها و پرداخت ها دولت توجه و علاقه ی بیشتری پیدا می کنند و بهتر می توانند در مورد صحت، دقت و کارآیی آنها قضاوت نماید.

چون تعداد کارکنان امور مالی دستگاههای دولتی در اکثر کشورها بیشتر از تعداد حسابداران موسسات بازرگانی خصوصی است، آموزش کارکنان مذکور و گروه کثیری که ممکن است در آینده حسابدار دولت شوند اقدامی کاملاً ضروری محسوب می شود، و می توانند خدمات ارزنده تری و بهتر برای کشور و مردم انجام بدهند.

سازمان دولتی

صورتحساب درآمدها، هزینه ها و داراییهای خالص برای سال مالی منتهی به 29 اسفند 1365

در آمدهای وصول شده:                                        (هزار ریال)

کمکهای دریافتنی از دولت                                              590/827/1

کمکهای دریافتی از مردم                                                 625/542

مالیاتها و عوارض دریافتی                                                 526/984

سود سرمایه گذاریها                                                         749/72

جمع در آمدها                                                                          490/427/3

هزینه های پرداخت شده:

هزینه های پرسنلی                                                 687/982

هزینه های اداری                                                  764/841

هزینه های سرمایه ای                                                      689/428/1

جمع هزینه ها                                                                           140/253/3

مازاد در آمدها بر هزینه ها                                                        350/174

داراییهای خالص در 1/1/1365                                         640/582

داراییهای خالص در 29/12/1365                                               756990

ارقام تشکیل دهنده داراییهای خالص:

مانده حسابهای بانکی جاری                                              634/298

مانده سپرده های ثابت                                                     829/464

سرمایه گذاریها به بهای تمام شده ( ارزش بازار 650 میلیون ریال) 527/548

جمع داراییها                                                                             990/311/1

کسر میشود وام دریافتی از بانک                                                 000/555

داراییهای خالص در 29/12/1365                                               990/756

سازمان دولتی ...

صورت در آمد ها، هزینه ها و تغییرات در مازاد برای سالهای مالی 64 و 1363

(مبلغ به هزار ریال)

                                                                   1363           1364

در آمدها

حق الزحمه خدمات                                     320/426/1            800/500/1

درآمد سرمایه گذاریها                                  484/1                    884/2

جمع در آمد ها                                            804/427/1            684/503/1

هزینه ها

کالا و مواد مصرفی                                       846/258                305/284

حقوق و دستمزد                                 242/627                807/653

خدمات قراردادی                              881/27                  070/28

تعمیر و نگهداری                                 187/180                905/205

هزینه تبلیغات                                               941/17                  407/15

حق بیمه                                             592/46                  592/46

استهلاک                                            990/87                  207/95

هزینه های متفرقه                               987/147                905/184

جمع هزینه ها                                              66/394/1              198/514/1

مازاد در آمدها بر هزینه ها                            138/33                  (10514)

مازاد تخصیص نیافته در اول سال مالی           612/388                750/421

مازاد تخصیص نیافته در پایان سال مالی         750/421                236/411

مازاد تخصيص نيافته در پايان سال مالي 750/421 236/411

سازمان دولتي

ترازنامه در پايان اسفند سالهاي مالي 1363 و 1364 (هزار ريال)

1363 1364

داراييها

داراييهاي جاري

بانك 749/91 979/69

اوراق قرضه به قيمت تمام شده 684/75 ---

(تقريباً معادل قيمت بازار)

حسابهاي دريافتي 424/11 971/5

پيش پرداخت بيمه 914/18 628/12

جمع داراييهاي جاري 771/197 578/88

داراييهاي ثابت :

زمين 127/92 127/92

ساختمان 411/537 411/537

اثاثه و منصوبات 386/155 305/165

وسايل نقليه 192/94 225/99

تجهيزات و تاسيسات 175/84 725/88

ــــــــ ـــــــــــ

جمع داراييهاي ثابت 291/963 793/982

كسر مي شود ذخيره استهلاك (694/498) (403/536)

داراييهاي ثابت خالص 597/464 390/446

جمع داراييها 368/662 968/534

ــــــــــــ ــــــــــــ

بدهيها و مازاد تخصيص نيافته

بدهيهاي جاري

حسابهاي پرداختني و هزينه هاي تعهد شده 953/29 912/23

پيش دريافت حق الزحمه 925/127 270/11

جمع بدهيهاي جاري 878/157 182/35

ذخيره بازخريد خدمت كاركنان 740/82 550/88

ـــــــــــ ــــــــــــ

مازاد تخصيص نيافته

مازاد اوليه 000/350 000/350

مازاد انباشته درآمدها بر هزينه ها 750/71 236/61

ــــــــــــــــ ــــــــــــ

جمع مازاد تخصيص نيافته 750/421 236/411

جمع بدهيها و مازاد تخصيص نيافته 368/662 968/534

ثبت فعاليتهاي مالي در دفتر روزنامه عمومي حساب مستقل

1) مالياتهاي دريافتني 000/34

در آمدها 000/34

ثبت صورتحساب ارسالي بابت ماليات

2) بانك 500/8

اسناد پرداختني 500/8

ثبت وام دريافتني از بانك

3) هزينه ها 000/17

اسناد هزينه ي پرداختني 000/17

ثبت خريد مواد و ملزومات مصرفي

4) بانك 000/17

مالياتهاي دريافتني 000/17

ثبت وصول وجه صورتحسابهاي ارسالي

5) اسناد پرداختني 500/8

اسناد هزينه ي پرداختني 500/8

ثبت تهيه سند هزينه براي اسناد پرداختني

اسناد هزينه ي پرداختني 500/8

بانك 500/8

ثبت پرداخت اسناد هزينه

6) اسناد هزينه ي پرداختني 170/17

بانك 170/17

ثبت پرداخت اسناد هزينه

7) بانك 100/5

در آمدها 100/5

ثبت دريافت درآمد متفرقه

8) بانك 960/14

مالياتهاي دريافتني 14960

9) هزينه ها 850/17

اسناد هزينه پرداختني 850/17

ثبت تهيه سند براي هزينه هاي پرسنلي

اسناد هزينه پرداختني 850/17

بانك 850/17

ثبت پرداخت سند هزينه

10) درآمدها 170

اسناد هزينه پرداختني 170

ثبت تهيه سند استرداد ماليات

اسناد هزينه پرداختني 170

بانك 170

ثبت استرداد ماليات اضافه دريافتني

حسابهاي دفتر كل

تراز آزمايشي حساب مستقل عمومي در 29 اسفند 1365، (ميليون ريال)

بانك 570/3

مالياتهاي دريافتني 550/2

مازاد (تخصيص نيافته) 040/2

درآمدها 930/38

هزينه ها 850/34 ـــــــــ

970/40 970/40

بستن حسابهاي موقت

در حسابهاي مستقل معمولاً حسابهاي موقت درآمدها و هزينه ها در پايان هر سال مالي بسته شده و مانده ي هر يك از آنها به حساب « مازاد تخصيص نيافته» انتقال داده مي شود. حساب « مازاد تخصيص نيافته» يك حساب دايمي مي باشد كه ما به التفاوت ميان داراييها با يدهيها و اندوخته هاي هر سازمان دولتي را نشان مي دهد . فزوني در آمدها بر هزينه هاي هر دوره مالي موجب افزايش و بر عكس فزوني هزينه ها بر در آمدها موجب كاهش مازاد مذكور در پايان هر دوره ي مالي خواهد شد. ثبتهاي مربوط به بستن حسابهاي موقت به شرح زير مي باشند:

11) در آمدها 930/38

مازاد تخصيص نيافته 930/38

ثبت بستن حساب در آمدها

12) مازاد تخصيص نيافته 850/34

هزينه ها 850/34

بستن حساب هزينه ها

حسابداري و عملكرد كارخانه

حسابداري و عملكرد كارخانه آرد

كارخانه ارد زمرد ايذه واقع در 5 كيلومتري خيابان شهيد صدوقي گنجشگير مي باشد. ماهيت اين كارخانه يك شركت خدمات توليدي مي باشد. كارخانه مزبور گندم را به سفارش اداره غله خريداري و به چرخه ي توليدي كارخانه مي برد و بعد از توليد انواع محصولات كه در اين چرخه بدست مي آيد اين محصولات رابه سفارش حواله هايي كه اداره غله براي جاهاي مختلف داده است ارسال مي كند.

و پس از توليد اين محصولات كه در آمدي به عنوان آسياباني و سر كيسه دوزي از اداره غله دريافت مي كند. آسياباني به اين معني مي باشد كه محصول يا محصولاتي را كه در اين كارخانه كارهايي بر روي آنها انجام مي گيرد تا محصول داده است دريافت مي كند. كه بعد از دريافت اين مبالغ صرف هزينه هاي خود كارخانه كه چند نوع مي باشد مي گردد. و سر كيسه دوزي نيز عبارت است از دريافت مبالغي به عنوان بسته بندي كردن اين محصولات در كيسه و بستن و پلمپ كردن اين نوع كيسه ها مي باشند براي اين كارخانه هزينه هايي چون عملياتي و غير عملياتي وجود دارد. هزينه هاي عملياتي عبارت است از آن رسته از هزينه هايي كه صرف توليد در خود چرخه توليد مي باشد و شامل بعضي از مواد، نيروي انساني و ماشين آلاتي كه در ميانه كار خدمت را انجام مي دهند.

هزينه هاي غير عملياتي هر هزينه اي كه بيرون از خط توليد و براي مقاصد خود شركت انجام مي گيرد. مي باشد. مانند حقوق اداري، مالي ، كارگران ، رانندگان ... در سيستم حسابداري هاي اين شركت مجموعاً 5 تا 6 نفر مشغول مي باشند. كه رئيس تمام دايره ها و حسابداري، حسابدار مي باشد، امضاء رئيس كارخانه و چند نفر هم مشغول تايپ ، ثبت و طبقه بندي و بايگاني فعاليتهاي مالي و اداري ، شركت مي باشند، هزينه هاي اين چرخه جزء هزينه هاي غير عملياتي مي باشند. همچنين اين شركت براي عملكرد و ثبت رويدادهاي روز مره، مثل تمامي موسسات ديگر داراي دفاتر رسمي و غير رسمي نيز مي باشد. كه دفاتر رسمي دفاتر مي باشد كه مورد تاييد وزارت امور اقتصادي و دارايي و مورد رسيدگي پلمپ اداره ثبت و اسناد قرار گرفته باشد. و دفاتر ديگري نيز در دايره حسابداري نگهداري مي شود. اين دفاتر را حسابدار شركت به منظور پاسخگويي و اطمينان از انجام كار به منظور دعاوي و دفاع ازز خود و هر موقع كه نياز داشته باشند تا از آنها استفاده نمايد، شامل دفتر معين ، دفتر روزنامه ، دفتر كل و ...

اعم از حسابهاي اين شركت عبارتند از:

حساب بانكها :

شركت داراي دو حساب بانكي يكي نزد بانك سپه شعبه مركزي و ديگري نزد بانك ملي شعبه مركزي (سيبا) مي باشد كليه وجوه ارسالي از شهرستان به استان به حساب سيبا متمركز شده و طي چك به حساب بانك سپه منظور مي گردد و كليه هزينه هاي شركت طي چك از حساب بانك سپه پرداخت مي شود

حساب بدهكاران:

اين حساب در دفتر معيني داراي فصولي به شرح ذيل مي باشد:

الف: شركت ها و موسسات(تجاري و غير تجاري) : كليه حسابهايي كه بدهكار مي شوند در اين حساب متمركز شده و ظرف مدت يك ماه همانطور كه از نام حساب پيداست مي بايست به حيطه ي وصول درآيند و يا با توجه به توافق طرفين تسويه شوند.

ب: مساعده كاركنان : همه ماهه كاركنان شركت به علت نياز مبرم مبالغي را به عنوان علي الحساب يا مساعده از شركت دريافت مي نمايند كه در پايان ماه هنگام پرداخت حقوق و مزايا از طلب آنها كسر مي شود و حساب فوق تسويه مي گردد مانده حسابهاي وام قرض الحسنه كه به كاركنان پرداخت مي شود نيز در اين حساب منظور مي گردد.

ج: حساب اشخاص: منظور اشخاص حقيقي مي باشند كه جزء كاركنان شركت نبوده و به طور موقت كاري را براي شركت به صو رت قراردادي و غير انجام مي دهند بنابر اين علي الحسابها يا مساعده هايي كه به نام بدهكاران پرداخت مي شود در اين حساب متمركز و در زمان تسويه حساب از طلب آنها كسر مي شود و بقيه طلب آنها نيز پرداخت مي گردد

3-ساير حسابها: علاوه بر حسابهاي فوق كليه حسابهاي ديگري كه در بدهكاران ممكن است ايجاد شود در اين حسابها مي آيند و تسويه مي گردند.

ساير حسابهاي داراييها: داراييهاي جاري شامل : 1- حساب بانك 2- پيش پرداخت بيمه 3- وامهاي دريافتني

وامهاي دريافتني : شركت جهت امور جاري خود و هزينه اثاثيه و چنانچه سرمايه تاكاپو ننمايد نا چاران از بانكها و ساير منابع اعتباري وام دريافت مي نماينددر نتيجه ي اين عمل حسابهاي پرداختني بستانكار و حساب جاري كه وام به آن حساب از طريق بانك واريز مي گردد بدهكار مي شود. سپس به اقساط ماهيانه كه بانك اعلام مي نمايد نسبت به تسويه آن اقدام مي شود.

داراييهاي ثابت شامل : زمين – ساختمان- اثاثيه- منصوبات- وسايل نقليه – تجهيزات و تاسيسات

تاسيسات در حال احداث: زماني كه شركت اقدام به ساختن ساختمان، انبار و محوطه سازي و از اين قبيل مي نمايد حسابي به نام حساب تاسيسات در حال احداث افتتاح و كليه پرداختها از بابت مبالغ ساختماني ، كارگران و غيره در اين حساب ثبت مي شود سپس در پايان كار كليه مبالغ پرداختي جمعاً از حساب فوق برگشت و به حساب تاسيسات و ساختمان قطعي منظور مي گردد.

ماشين آلات در حال نصب: ماشين آلاتي كه شركت خريداري و نسبت به نصب آنها اقدام مي نمايد كه اين نوع ماشين آلات هم در حسابي به نام حساب ماشين آلات در حال نصب منظور و پس از پايان كار به حساب قطعي منظور مي گردد.

مشاركتها : كليه سهام خريداري شده ي شركت از سازمانها و شركتها در اين حساب به بدهكار شركت و موسسه مربوطه منظور و همه ساله و يا هر زماني كه لازم باشد نسبت به اخذ گواهي سهام از شركت يا موسسه مربوطه اقدام خواهد شد.

داراييهاي نامشهود شامل : حق امتياز برق- آب – تلفن – موبايل – سرقفلي و از اين قبيل مي باشد كه در حساب فوق منظور و تا زماني تغيير و يا انتقال امتياز در حساب فوق باقي مي ماند .

حساب بدهي ها:

بستانكاران: اين حساب نيز همانند بدهكاران داراي چند فصل مي باشد.

1-شركت ها – سازمانها و موسسات 2- طلب كاركنان 3- طلب اشخاص متفرقه 4-ساير بستانكاران

سرمايه : مبلغ سرمايه اوليه تشكيل شركت در اين حساب ثبت مي شود و چنانچه شركت نسبت به افزايش سهام اقدام نمايد پس از تصويب هيئت مديره و ثبت در اداره ثبت شركتها نسبت به افزايش سهام اقدام خواهد شد و سرمايه تغيير خواهد كرد.

حساب ذخاير: اين حساب شامل ذخيره قانوني (عمومي) ذخيره اصطحلاك – ذخيره پرسنلي و ذخيره احتياطي و سود سهام مي باشد كه به جزء ذخيره اصطحلاك بقيه ي ذخاير همه ساله طبق مقررات و اساسنامه شركت از محل سود و زيان سالانه محاسبه و به حسابهاي فوق منظور مي گردد.

عمليات حسابداري و مالي شركت برابر اصول استاندارد بين المللي به روش حسابداري دوبل و ثبت اسناد حسابداري در دفاتر روزنامه و كل انجام مي گردد.

دفاتر شركت: دفتر روزنامه – دفتر كل – دفتر معين يا كمكي

دفتر روزنامه : اين دفتر پس از ثبت و پلمپ توسط اداره ثبت اسناد و املاك هر ساله به شركت ارسال مي گردد و شركت موظف است كه از تاريخ يك روز بعد از ثبت اسناد و املاك كشور كليه عمليات روزانه از قبيل ورود و خروج كالاها و بدهكاران و بستانكاران را طبق سند حسابداري در آن ثبت گردد.

دفتر كل : يكي ديگر از دفاتر قانوني شركت مي باشد كه كليه عمليات حسابداري كه در دفتر روزنامه از روي سند حسابداري ثبت شده است به صورت جمع هر حساب به اين دفتر انتقال مي يابد اين دفتر نيز همانند دفتر روزنامه توسط اداره ثبت اسناد و املاك پلمپ مي گردد.

دفتر معين يا كمكي: اين دفتر جهت سهولت عمليات حسابداري علاوه بر دفتر روزنامه و كل مورد استفاده قرار مي گيرد و همانطور كه از نامش پيداست كمكي مي باشد و جهت سهولت كار حسابدار مي باشد و هيچ گونه پلمپي ندارد .

سند حسابداري: مهمترين مدرك حسابها مي باشد كه معمولاً به شكل T نشان داده مي شود. و همواره سمت راست آن بدهكار و سمت چپ آن بستانكار مي باشد و هر حساب ممكن است در جايي بدهكار و در جايي ديگر بستانكار شود بنابراين تشخيص اسناد مالي ضروري است.

ضمناً ترازنامه شركت نيز در پايان هر سال مالي گرفته و بسته مي شود.

ثبت ها بوسيله سيستم كامپيوتر و دستي مي باشد.

صورت در آمدها و هزينه ها :

در آمدها : 82 83

حق الزحمه خدمات 320/426/1 800/500/1

در آمد سرمايه گذاريها 484/1 844/2

جمع در آمدها 804/427/1 684/503/1

هزينه ها

كالا و مواد معرفي 258846 305/284

حقوق و دستمزد 242/627 653807

خدمات قرار دادي 881/27 070/28

تعمير و نگهداري 187/180 905/205

هـ تبليغات 941/17 407/15

حق بيمه 592/46 592/46

استهلاك 990/87 207/95

هزينه هاي متفرقه 987/147 905/184

جمع هزينه 666/394/1 198/514/1

82 83

دارائيهاي جاري

بانك 91749 69979

حسابهاي دريافتني 11424 5971

پيش پرداخت دستمزد 94598 12628

جمع دارائيهاي جاي 197771 88575

دارائيهاي ثابت

زمين 92127 92127

ساختمان 53741 53741

اثاثه 155386 165305

وسايط نقليه 94192 99225

جمع دارائيهاي ثابت 963291 982793

بدهيهاي جاري

حسابهاي پرداختني 29953 23912

پيش دريافت حق الزحمه (خدمات) 127925 11270

جمع بدهيهاي جاري 157878

82 83

هزينه هاي عملياتي 1250400 1320400

جمع هزينه عملياتي 400/250/1 400/320/1

هزينه هاي غير عملياتي 421/150/30 250/200/31

جمع هزينه هاي غير عملياتي 421/150/30 250/200/31

انتقادات و پيشنهادات

انتقادات و پيشنهادات:

اگر دانشگاه بتواند جاي مشخصي را براي دوره ي كار آموزي دانشجويان فراهم كند، بسيار حائز اهميت مي باشد، زيرا دانشجو وقتي زيادي را براي پيدا كردن محل كار آموزي تلف مي نمايد و بعد هم جايي پيدا مي شود كه تاثير آنچناني در رشته مورد نظر ندارد، اگر عملي شود بار سنگيني از دوش دانشجويان برداشته مي شود.

همچنين اگر دانشگاه بتواند تعداد دروس عملي را براي دانشجويان افزايش دهد درسطح يادگيري دانشجو تاثير مثبت خواهد داشت چون حسابداري يك رشته عملي است و كمتر با مباني تئوري حسابداري در ارتباط است